【頒布時間】1990-8-26【標題】鐵路運輸多種經(jīng)營企業(yè)財務管理辦法【發(fā)文號】【失效時間】【頒布單位】鐵道部
【法規(guī)全文】
鐵路運輸多種經(jīng)營企業(yè)財務管理辦法
1990年8月26日，鐵道部
第一章 總 則
第1條 為認真執(zhí)行國家的有關政策、法令、法規(guī)，加強鐵路運輸多種經(jīng)營企業(yè)（下稱多經(jīng)企業(yè)）的財務管理，促進其健康穩(wěn)定地發(fā)展，特制定本辦法。
第2條 多經(jīng)企業(yè)是從事除鐵路客貨運輸主業(yè)、工附業(yè)和原由主業(yè)代辦的外委工作任務以外的生產(chǎn)、經(jīng)營和服務業(yè)務的全民所有制經(jīng)濟實體，實行獨立核算，自負盈虧。
第3條 多經(jīng)企業(yè)應加強財產(chǎn)和資金的管理，正確核算成本，合理分配利潤，并根據(jù)不同的經(jīng)營業(yè)務推行多種形式的經(jīng)營承包責任制，以調動企業(yè)和職工的積極性，不斷提高經(jīng)濟效益。
第4條 多經(jīng)企業(yè)要按照工商登記批準的經(jīng)營范圍開展營業(yè)，并向稅務部門辦理登記。各項收費標準必須經(jīng)物價部門批準，做到依法經(jīng)營，照章納稅。
第5條 多經(jīng)企業(yè)應配備能夠勝任本職工作的財會人員并任免財務負責人。鐵路局、分局及站段的多經(jīng)企業(yè)管理部門應設置相應的財會機構和配備足夠的財會人員，負責對所屬多經(jīng)企業(yè)財會工作的全面管理。主辦單位的財務部門對同級多經(jīng)企業(yè)的財會工作負有監(jiān)督、指導責任，要有專人負責此項日常工作。
第6條 多經(jīng)企業(yè)與主辦單位之間在經(jīng)濟上要劃分清楚，不得互相侵占財產(chǎn)，不得互相擠列成本，不得互相挪用資金。經(jīng)濟往來應按規(guī)定列帳清算。
第二章 固定資產(chǎn)管理
第7條 多經(jīng)企業(yè)新建和購置固定資產(chǎn)應納入計劃，其資金來源，一是自籌，二是借入，三是外單位投入。借入資金應由多經(jīng)企業(yè)留用的利潤中歸還（1989年12月31日前借入，并經(jīng)國家有關部門批準，準予在稅前歸還的貸款除外）。
第8條 多經(jīng)企業(yè)使用主辦單位多余閑置的固定資產(chǎn)，應按有償調撥辦理或按雙方協(xié)議支付使用費。
第9條 多經(jīng)企業(yè)的固定資產(chǎn)，應由各局參照《鐵路運輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法》的規(guī)定，制訂具體辦法進行管理，并按照國務院國發(fā)〔1985〕63號《國營企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例》的規(guī)定，實行分類折舊，自提自用。
第三章 流動資金管理
第10條 多經(jīng)企業(yè)所需要的流動資金，可用主辦單位的自有資金，本單位留利、銀行貸款或經(jīng)銀行批準通過內部集資等渠道解決，不得占用主辦單位生產(chǎn)經(jīng)營的流動資金、更新改造基金、大修理基金和國家安排的基本建設資金。
第11條 多經(jīng)企業(yè)借用主辦單位的自有資金，應支付資金使用費。
第12條 多經(jīng)企業(yè)的低值易耗品，應在保證生產(chǎn)需要的前提下，本著勤儉節(jié)約的精神進行購置和配備，并按有關規(guī)定建立保管、領用、攤銷和報廢等管理制度。
第13條 多經(jīng)企業(yè)要建立商品、產(chǎn)品、材料的采購、保管、支出和賠償?shù)裙芾碇贫取?br> 第14條 多經(jīng)企業(yè)要嚴格貨幣資金的管理，認真執(zhí)行結算、信貸和現(xiàn)金管理的各項規(guī)定。
第四章 成本管理
第15條 多經(jīng)企業(yè)必須計算完全成本，加強成本的計劃管理，實行成本管理責任制。要通過成本的預測，計劃、核算、分析和考核，不斷挖掘潛力，努力降低成本，提高經(jīng)濟效益。
第16條 多經(jīng)企業(yè)成本的核算，應嚴格執(zhí)行國務院國發(fā)〔1984〕34號《國營企業(yè)成本管理條例》的規(guī)定，劃清各項業(yè)務的成本界限，正確計算成本，不準擴大成本開支范圍和提高開支標準。
第17條 主業(yè)職工到多經(jīng)企業(yè)工作，其工資、獎勵、福利等開支，均由多經(jīng)企業(yè)的成本和有關專用基金負擔。
第五章 納稅和利潤分配
第18條 多經(jīng)企業(yè)各種經(jīng)營業(yè)務所取得的收入都必須如數(shù)入帳，并按國家規(guī)定向稅務部門繳納流轉稅。
第19條 多經(jīng)企業(yè)的實現(xiàn)利潤應按國家規(guī)定繳納所得稅，并統(tǒng)一納入中央級預算管理。但考慮到目前實際情況，在鐵道部大包干體制未改變前，暫按財政部、鐵道部、中國人民建設銀行（86）財工字第442號文件規(guī)定執(zhí)行。即在大包干前，鐵路興辦的多種經(jīng)營企業(yè)，已按有關規(guī)定在當?shù)乩U納所得稅的，仍繼續(xù)繳納；沒有繳納的以及在大包干后興辦的多經(jīng)企業(yè)不再向地方繳納所得稅。
第20條 未向地方繳納所得稅的多經(jīng)企業(yè)，按實現(xiàn)利潤總額（計稅利潤）的30％逐級匯總上繳鐵路局財務處（匯繳方法由鐵路局自定），再由鐵路局財務處集中上繳鐵道部。
向地方繳納所得稅的多經(jīng)企業(yè)，其上繳額不足計稅利潤30％的，應將其差額補交鐵道部，上繳方法同上款。
各鐵路局應適當集中一部分多經(jīng)利潤，作為鐵路局留利，統(tǒng)一安排使用。集中辦法由各局自訂。
第21條 多經(jīng)企業(yè)的利潤，應按四、三、三的比例，分別建立生產(chǎn)發(fā)展、職工福利、職工獎勵三項基金。
第六章 會計核算
第22條 多經(jīng)企業(yè)要有健全的會計制度，會計科目、成本項目和會計報表等由鐵道部統(tǒng)一制定，并在征得財政部同意后下發(fā)施行。
第23條 多經(jīng)企業(yè)要切實加強會計核算基礎工作，堅持原始憑證的合法性和薄記的真實性、準確性、全面正確地反映企業(yè)的經(jīng)營活動。
第24條 多經(jīng)企業(yè)應單獨編制決算，逐級審核、匯總、上報。報送程序如下：
1、多經(jīng)企業(yè)的決算，應逐級匯總上報鐵路局多種經(jīng)營管理機構，同時抄送主辦單位財務部門。
2、鐵路局多經(jīng)管理機構匯總各分局和路局直屬多經(jīng)企業(yè)的決算，審核后報送鐵路局財務處。
3、鐵路局財務處負責對多經(jīng)企業(yè)決算的審核，經(jīng)鐵路局領導簽章后，隨同主業(yè)決算一并上報鐵道部財務司。
4、鐵道部財務司負責匯總各鐵路局多經(jīng)企業(yè)決算，審核后隨同運輸主業(yè)決算一起報財政部審批。
第七章 財經(jīng)紀律
第25條 多經(jīng)企業(yè)應認真執(zhí)行國家的財經(jīng)政策、法令、法規(guī)。財會人員應該按照《會計法》行使職權，按規(guī)定辦理會計業(yè)務，進行會計核算，實行會計監(jiān)督。
第26條 多經(jīng)企業(yè)的一切財務活動，都必須納入決算；不允許有帳外資金和帳外財產(chǎn)；也不準搞帳外帳，私設“小金庫”或以任何名義截留、轉移、私分利潤；嚴禁巧立名目，亂發(fā)獎金，實物和補貼。
第27條 多經(jīng)企業(yè)應嚴格遵守財經(jīng)紀律，接受財政、稅務、物價、工商、審計和上級財務部門等有關方面的監(jiān)督檢查。
第28條 對多經(jīng)企業(yè)違反財經(jīng)紀律的事項，有關部門應按國務院國發(fā)〔1987〕58號《關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》和財政部、審計署聯(lián)合發(fā)布的〔1987〕財法字第52號《違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定施行細則》的有關規(guī)定處理。
第八章 附 則
第29條 本辦法適用于鐵道部大包干期間。
第30條 本辦法自一九九0年一月一日起實行。
【法規(guī)全文】
鐵路運輸多種經(jīng)營企業(yè)財務管理辦法
鐵道部
鐵路運輸多種經(jīng)營企業(yè)財務管理辦法
1990年8月26日，鐵道部
第一章 總 則
第1條 為認真執(zhí)行國家的有關政策、法令、法規(guī)，加強鐵路運輸多種經(jīng)營企業(yè)（下稱多經(jīng)企業(yè)）的財務管理，促進其健康穩(wěn)定地發(fā)展，特制定本辦法。
第2條 多經(jīng)企業(yè)是從事除鐵路客貨運輸主業(yè)、工附業(yè)和原由主業(yè)代辦的外委工作任務以外的生產(chǎn)、經(jīng)營和服務業(yè)務的全民所有制經(jīng)濟實體，實行獨立核算，自負盈虧。
第3條 多經(jīng)企業(yè)應加強財產(chǎn)和資金的管理，正確核算成本，合理分配利潤，并根據(jù)不同的經(jīng)營業(yè)務推行多種形式的經(jīng)營承包責任制，以調動企業(yè)和職工的積極性，不斷提高經(jīng)濟效益。
第4條 多經(jīng)企業(yè)要按照工商登記批準的經(jīng)營范圍開展營業(yè)，并向稅務部門辦理登記。各項收費標準必須經(jīng)物價部門批準，做到依法經(jīng)營，照章納稅。
第5條 多經(jīng)企業(yè)應配備能夠勝任本職工作的財會人員并任免財務負責人。鐵路局、分局及站段的多經(jīng)企業(yè)管理部門應設置相應的財會機構和配備足夠的財會人員，負責對所屬多經(jīng)企業(yè)財會工作的全面管理。主辦單位的財務部門對同級多經(jīng)企業(yè)的財會工作負有監(jiān)督、指導責任，要有專人負責此項日常工作。
第6條 多經(jīng)企業(yè)與主辦單位之間在經(jīng)濟上要劃分清楚，不得互相侵占財產(chǎn)，不得互相擠列成本，不得互相挪用資金。經(jīng)濟往來應按規(guī)定列帳清算。
第二章 固定資產(chǎn)管理
第7條 多經(jīng)企業(yè)新建和購置固定資產(chǎn)應納入計劃，其資金來源，一是自籌，二是借入，三是外單位投入。借入資金應由多經(jīng)企業(yè)留用的利潤中歸還（1989年12月31日前借入，并經(jīng)國家有關部門批準，準予在稅前歸還的貸款除外）。
第8條 多經(jīng)企業(yè)使用主辦單位多余閑置的固定資產(chǎn)，應按有償調撥辦理或按雙方協(xié)議支付使用費。
第9條 多經(jīng)企業(yè)的固定資產(chǎn)，應由各局參照《鐵路運輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法》的規(guī)定，制訂具體辦法進行管理，并按照國務院國發(fā)〔1985〕63號《國營企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例》的規(guī)定，實行分類折舊，自提自用。
第三章 流動資金管理
第10條 多經(jīng)企業(yè)所需要的流動資金，可用主辦單位的自有資金，本單位留利、銀行貸款或經(jīng)銀行批準通過內部集資等渠道解決，不得占用主辦單位生產(chǎn)經(jīng)營的流動資金、更新改造基金、大修理基金和國家安排的基本建設資金。
第11條 多經(jīng)企業(yè)借用主辦單位的自有資金，應支付資金使用費。
第12條 多經(jīng)企業(yè)的低值易耗品，應在保證生產(chǎn)需要的前提下，本著勤儉節(jié)約的精神進行購置和配備，并按有關規(guī)定建立保管、領用、攤銷和報廢等管理制度。
第13條 多經(jīng)企業(yè)要建立商品、產(chǎn)品、材料的采購、保管、支出和賠償?shù)裙芾碇贫取?br> 第14條 多經(jīng)企業(yè)要嚴格貨幣資金的管理，認真執(zhí)行結算、信貸和現(xiàn)金管理的各項規(guī)定。
第四章 成本管理
第15條 多經(jīng)企業(yè)必須計算完全成本，加強成本的計劃管理，實行成本管理責任制。要通過成本的預測，計劃、核算、分析和考核，不斷挖掘潛力，努力降低成本，提高經(jīng)濟效益。
第16條 多經(jīng)企業(yè)成本的核算，應嚴格執(zhí)行國務院國發(fā)〔1984〕34號《國營企業(yè)成本管理條例》的規(guī)定，劃清各項業(yè)務的成本界限，正確計算成本，不準擴大成本開支范圍和提高開支標準。
第17條 主業(yè)職工到多經(jīng)企業(yè)工作，其工資、獎勵、福利等開支，均由多經(jīng)企業(yè)的成本和有關專用基金負擔。
第五章 納稅和利潤分配
第18條 多經(jīng)企業(yè)各種經(jīng)營業(yè)務所取得的收入都必須如數(shù)入帳，并按國家規(guī)定向稅務部門繳納流轉稅。
第19條 多經(jīng)企業(yè)的實現(xiàn)利潤應按國家規(guī)定繳納所得稅，并統(tǒng)一納入中央級預算管理。但考慮到目前實際情況，在鐵道部大包干體制未改變前，暫按財政部、鐵道部、中國人民建設銀行（86）財工字第442號文件規(guī)定執(zhí)行。即在大包干前，鐵路興辦的多種經(jīng)營企業(yè)，已按有關規(guī)定在當?shù)乩U納所得稅的，仍繼續(xù)繳納；沒有繳納的以及在大包干后興辦的多經(jīng)企業(yè)不再向地方繳納所得稅。
第20條 未向地方繳納所得稅的多經(jīng)企業(yè)，按實現(xiàn)利潤總額（計稅利潤）的30％逐級匯總上繳鐵路局財務處（匯繳方法由鐵路局自定），再由鐵路局財務處集中上繳鐵道部。
向地方繳納所得稅的多經(jīng)企業(yè)，其上繳額不足計稅利潤30％的，應將其差額補交鐵道部，上繳方法同上款。
各鐵路局應適當集中一部分多經(jīng)利潤，作為鐵路局留利，統(tǒng)一安排使用。集中辦法由各局自訂。
第21條 多經(jīng)企業(yè)的利潤，應按四、三、三的比例，分別建立生產(chǎn)發(fā)展、職工福利、職工獎勵三項基金。
第六章 會計核算
第22條 多經(jīng)企業(yè)要有健全的會計制度，會計科目、成本項目和會計報表等由鐵道部統(tǒng)一制定，并在征得財政部同意后下發(fā)施行。
第23條 多經(jīng)企業(yè)要切實加強會計核算基礎工作，堅持原始憑證的合法性和薄記的真實性、準確性、全面正確地反映企業(yè)的經(jīng)營活動。
第24條 多經(jīng)企業(yè)應單獨編制決算，逐級審核、匯總、上報。報送程序如下：
1、多經(jīng)企業(yè)的決算，應逐級匯總上報鐵路局多種經(jīng)營管理機構，同時抄送主辦單位財務部門。
2、鐵路局多經(jīng)管理機構匯總各分局和路局直屬多經(jīng)企業(yè)的決算，審核后報送鐵路局財務處。
3、鐵路局財務處負責對多經(jīng)企業(yè)決算的審核，經(jīng)鐵路局領導簽章后，隨同主業(yè)決算一并上報鐵道部財務司。
4、鐵道部財務司負責匯總各鐵路局多經(jīng)企業(yè)決算，審核后隨同運輸主業(yè)決算一起報財政部審批。
第七章 財經(jīng)紀律
第25條 多經(jīng)企業(yè)應認真執(zhí)行國家的財經(jīng)政策、法令、法規(guī)。財會人員應該按照《會計法》行使職權，按規(guī)定辦理會計業(yè)務，進行會計核算，實行會計監(jiān)督。
第26條 多經(jīng)企業(yè)的一切財務活動，都必須納入決算；不允許有帳外資金和帳外財產(chǎn)；也不準搞帳外帳，私設“小金庫”或以任何名義截留、轉移、私分利潤；嚴禁巧立名目，亂發(fā)獎金，實物和補貼。
第27條 多經(jīng)企業(yè)應嚴格遵守財經(jīng)紀律，接受財政、稅務、物價、工商、審計和上級財務部門等有關方面的監(jiān)督檢查。
第28條 對多經(jīng)企業(yè)違反財經(jīng)紀律的事項，有關部門應按國務院國發(fā)〔1987〕58號《關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》和財政部、審計署聯(lián)合發(fā)布的〔1987〕財法字第52號《違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定施行細則》的有關規(guī)定處理。
第八章 附 則
第29條 本辦法適用于鐵道部大包干期間。
第30條 本辦法自一九九0年一月一日起實行。
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